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税务总局:企业年金个人缴费不在税前扣除

作者: 佚名  上传时间:2010-01-11  浏览:162
为解决目前各地对企业年金(即补充养老保险)的个人所得税征管执行不一的情况,国家税务总局11日公布了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(答问),该通知自下发之日起执行。
  个人缴费部分不免税
  企业年金(即补充养老保险)可由企业出资,?#37096;?#30001;企业和职工按比例共同出资。通知中,有两项规定直接关系到实行企业年金的单位和个人的利益:
  一是重申企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
  二是明确企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称“企业缴费”),在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。对于企业按季?#21462;?#21322;年或年度为职工缴纳的补充养老保险,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。
  “单独计税”税率稍低些
  其一,就是重申要先缴纳工资薪金所得个税,然后在这税后收入中,扣缴年金的个人缴费部分。而不能像养老保险金、住房公积金那样,先在工薪金中扣除,再征收工薪所得个税。
  其二,对企业年金中,由企业缴费计入职工个人账户的部分,可与个人当月工薪金分开,单独视为一个月的工薪收入,不扣除任何费用,按照适用税率征收个税。这样,对应的税率会低一些,纳税额?#37319;?#19968;些。该单独计税的方法,体现了国家对企业年金发展既要鼓励也要?#23454;?#35843;节的原则。因为,目前我国建立年金企业所属的行业,大多集中在电力、铁路、金融、保险、通讯、煤炭、有色金属、交通、石油天然气等高收入行业或垄断行业。
  名词解释:企业年金
  是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制?#21462;?#26159;多层次养老保险体系的组成部分,由国家宏观指导、企业内部决策执行。
  企业年金与基本养老保险既有区别又有联系
  其区别主要体现在两种养老保险的层次和功能上的不同,其联系主要体现在两种养老保险的政策和水平相互联系、密不可分。企业年金实行市场化运营,应选择经劳动保障部认定的运营机构管理。企业年金由企业和员工共同承担,单位缴费一般不超过上年度工资总额的十二分之一,单位和职工合计缴费一般不超过上年度工资总额的六分之一。
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  正当媒体近日热情报道“上海个税递?#26377;?#20859;老保险试点”明年或破冰时,国家税务总局所得税司负责人却表示,我国目前不具备将企业年金递延至个人退休领取?#26041;?#24449;税的基本条件。
  国家税务总局在其网?#23616;?#26126;确,对于企业年金的企业缴费计入个人账户的部分,个人所得税的征收?#26041;?#26159;在企业缴费计入个人账户时,由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。国家税务总局所得税司负责人解释:“之所以没有在个人退休领取年金?#26041;?#25187;缴税款,主要是基于我国现行个人所得税制和税务机关的征管能力。
  如果在年金领取?#26041;?#25165;征收个税,则税务机关必须在企业建立年金后的数十年随时监控年金的运行,且保存数十年的个人信息,从目前看,税务机关还不具备这方面的征管能力。
  业内人士指出,个人税收递?#26377;?#20859;老保险的延迟缴个税的特性,与我国现有税法有?#25191;ァ?#25353;照我国现行税法的规定,我国?#29992;?#20010;人购买的商业养老保险,在领取养老金时无需缴纳个税;但个人税收递?#26377;?#20859;老保险的缴税方式恰恰相反,就是在领取养老金时缴税。
来源:新华网

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